Kalkınma Bakanlığı Destekleri

HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞINCA YATIRIMLARA SAĞLANAN DESTEKLER

Hazine ve Maliye Bakanlığı,  yatırımların artması, faaliyetlerin gelişmesi, istihdamın ve ihracatın artması için Sanayi, Tarım, Hayvancılık, Sağlık, Eğitim, Bilişim, Enerji gibi alanındaki faaliyetlere muafiyet ve istisnalar yolu ile destek sağlamaktadır.

Bakanlık kanunda belirlenen konularda vergi almayarak veya indirim yaparak bahsi geçen konulardaki yatırımlara destek sağlamaktadır. Bu kapsamda Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi, Emlak Vergisi Kanunu, Belediye Gelirleri Kanunu gibi kanunlarla muafiyetler ve istisnalar söz konusudur.

Vergi Kanunlarında istisna yolu ile yatırımcılara sağlanan bazı destekler.

İndirimli Kurumlar Vergisi: Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, taahhüt işleri, 16/7/1997 tarihli ve 4283 sayılı Kanun ile8/6/1994 tarihli ve 3996 sayılı Kanun kapsamında yapılan yatırımlar ile rödovans sözleşmelerine bağlı olarak yapılan yatırımlar hariç olmak üzere, 32nci madde kapsamında kurumlar vergisi oranı, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen yatırımlardan elde edilen kazançlara, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil en fazla on hesap dönemi %60 indirimli olarak uygulanır. (Ek cümle:20/7/2025-7555/18 md.) Ancak, kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarları müteakip dönemlerde dikkate alınmaz. Bu maddenin uygulamasında yatırıma katkı tutarı, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle tahsilinden vazgeçilen vergi yoluyla yatırımların Devletçe karşılanacak tutarını, bu tutarın yapılan toplam yatırıma bölünmesi suretiyle bulunacak oran ise yatırıma katkı oranını ifade eder. Yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre bu yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. (KVK Madde 32/A)

Kreş ve gündüz bakımevleri ileeğitim ve öğretim işletmelerinde kazanç istisnası:: Özel kreş ve gündüz bakımevleri ile okul öncesi eğitim, ilköğretim, özel eğitim ve orta öğretim özel okullarının işletilmesinden elde edilen kazançlar, ilgili Bakanlığın görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslar çerçevesinde beş vergilendirme dönemi gelir vergisinden müstesnadır. İstisna, kreş ve gündüz bakımevleri ile okulların faaliyete geçtiği vergilendirme döneminden itibaren başlar. (GVK Madde 20)

Genç girişimcilerde kazanç istisnası: Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi İtibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının GV Kanunu 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci diliminde yer alan tutara kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır. (GVK Mükerrer Madde 20)

Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası : İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır. (GV Mükerrer Madde 20/B) 

Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda İstisna : Her türlü taşınır ve taşınmaz malların 6361 sayılı Kanun kapsamında geri kiralama amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla, kurumlar tarafından finansal  kiralama şirketleri, katılım bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarına satışından  doğan kazançlar ile bu kurumlarca söz konusu varlıkların devralındığı kuruma kira süresi sonunda devrinden doğan kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. İstisna şartlarının sağlanması kaydıyla, kurumların tam veya dar mükellefiyete tabi olmasının istisna uygulamasında bir önemi bulunmamaktadır.

Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlara ilişkin istisna. (Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu geçici 2. madde)

Serbest Bölge Kazançİstisnası. (3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu Geçici Madde 3)

Tarım Ürünleri LisanslıDepoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinde kazanç istisnası:  10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı TarımÜrünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerininelden çıkarılmasından doğan kazançlar, 31/12/2028 tarihine kadar gelir vekurumlar vergisinden müstesnadır. İstisna edilen bu kazançlar üzerinden 94 üncümadde kapsamında tevkifat yapılmaz. Münhasıran bu kazançlar için gelir vergisimükelleflerince yıllık beyanname verilmez, bu kazançlar verilecek beyannameleredahil edilmez. (Gelir Vergisi Kanunu Geçici 76. madde)

Yemek yardımı istisnası : Hizmeterbabına işverenlerce yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatler(işverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlardaçalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 51 (2025 için 240 TL) Türklirasını aşmayan kısmı istisna kapsamındadır. (GVK madde 23/8)

Personele konut tedarikiaydınlatılması, ısıtılması ve suyunun temin edilmesinde istisna: Genelolarak maden işletmelerinde ve fabrikalarda çalışan işçilere ve özelkanunlarına göre barındırılması gereken memurlarla müstahdemlere konut tedarikive bunların aydınlatılması, ısıtılması ve suyunun temini suretiyle sağlananmenfaatler ile mülkiyeti işverene ait brüt alanı 100 m2'yi aşmayan konutlarınhizmet erbabına mesken olarak tahsisi suretiyle sağlanan menfaatler Gerlivergisinden istisnadır (GVK Madde: 23/9)

Hizmet Erbabı Taşıma gideri istisnası:Hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamakmaksadıyla işverenler tarafından yapılan taşıma giderlerinden kanundabelirtilen tutarı. (GVK Madde 23/10)

Çırakların ücretlerinde istisna:Çıraklık ve Meslekî Eğitim Kanununa tâbi çırakların asgari ücretiaşmayan ücretleri Gelir Vergisinden istisnadır (GVK Madde 23/12)

Kadın hizmet erbabına kreş vegündüz bakımevi menfaatinde istisna: İşverenlerce, kadın hizmet erbabınakreş ve gündüz bakımevi hizmeti verilmek suretiyle sağlanan menfaatler kanundabelirtilen tutarı Gelir vergisinden istisnadır (GVK Madde 23/16)

Asgari ücrete isbet eden Gelirvergisi istisnası :Hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olanasgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi veişsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet edenücretleri Gelir vergisinden istisnadır (GVK Madde 23/18)

Hizmet erbabına ödenen çocukzamları istisnası: Hizmet erbabına ödenen çocuk zamları (Bu zamlar Devletçeverilen miktarları aştığı takdirde, fazlası vergiye tabi tutulur.) Gelirvergisinden istisnadır (GVK Madde 25/4)

Evlenme ve doğum münasebetiylehizmet erbabına yapılan yardımlar da istisna: Evlenme ve doğummünasebetiyle hizmet erbabına yapılan yardımlar (Bu istisna hizmet erbabınıniki aylığına veya buna tekabül eden gündeliklerinin tutarına kadar olan yardım Gelirvergisinden istisnadır (GVK Madde 25/5)

Sınai Mülkiyet Haklarındaİstisna : Türkiye’de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilikfaaliyetleri ile yazılım faaliyetleri neticesinde ortaya çıkan buluşlarlailgili aşağıdaki kazançların yüzde 50’si kurumlar vergisinden istisna edilir.(KVK Madde 5/b)

Emlak Vergisinden Geçici Muaflık: TurizmEndüstrisini Teşvik Kanunu hükümleri dairesinde turizm müessesesi belgesi almışolan Gelir veya Kurumlar Vergisi mükelleflerinin adı geçen kanunda yazılımaksatlara tahsis ettikleri ve işletmelerine dahil binaları, inşalarının sonaerdiği veya mevcut binaların bu maksada tahsisi halinde turizm müessesesibelgesinin alındığı yılı takibeden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ilegeçici muafiyetten faydalandırılır. (Emlak Vergisi Madde 5/b) Yatırım TeşvikBelgesi kapsamında inşa edilen binalar, inşalarının sona erdiği tarihi takipeden bütçe yılından itibaren beş yıl süre ile geçici muafiyettenfaydalandırılır. (Emlak Vergisi Madde 5/g)

Bina inşaat harcı istisnası:  Aşağıdaki bina inşaatları bina inşaatharcından müstesnadır. Hastane, prevantoryum, sanatoryum, dispanser ve benzerisağlık kuruluşları. (Belediye Gelirleri Kanunu Ek madde 2/b). Her türlüfabrika, değirmen, sınai nitelikteki imalathaneler ve tersaneler, organizesanayi bölgelerinde yapılan her türlü bina inşaatı ile sera ve benzeri örtüaltı tarım yapılan tesisler, ahır, samanlık, kümes, su ürünleri ve hayvanbarınağı ile yemlik gibi yapı ve tesis inşaatı. (Belediye Gelirleri Kanunu Ekmadde 2/c)  Yatırım Teşvik Belgesikapsamında inşa edilen binalar, Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Devlet PlanlamaTeşkilatınca teşviki karara bağlanmış otel, motel ve benzeri turistik tesisler binainşaatları bina inşaat harcından müstesnadır. (Belediye Gelirleri Kanunu Ekmadde 2/d)