Teşvikli Yatırımlarda 2017-2018 KDV İadesi ve Vergi İndirimi
İmalat Sanayine Yönelik Teşvik Belgeli Yatırımlarda
2017-2018 Yılı KDV İadesi Ve Vergi İndirimi Uygulaması
Abuzer Akbıyık
S.M.MaliMüşavir/Bağımsız Denetçi
Yatırım ve Teşvik Danışmanı
İmalat Sanayine yönelik yatırımlarda 2017 yılı bina inşaat harcamalarına KDV iadesi uygulanacağı ve Bölgesel, büyük ölçekli ve stratejik teşvik uygulamalarında, vergi indirim desteğini arttıran karar 2017/9917 sayılı karar 22.02.2017 tarih ve 29987 sayılı Resmi Gazetede yayınlanmıştı. 30 Aralık 2017 tarihli ve 30286 sayılı (3.Mükerrer) Resmi Gazete’de 2017/11175 sayılı karar ile 2018 yılı Bina İnşaat harcamalarınında KDV iadesine konu olacağı hususu yayınlandı.
Bina İnşaat harcamalarında KDV iadesinde son durum
2012/3305 sayılı Karar ve daha önceki kararlara istinaden imalat sanayiine yönelik “US-97 Kodu 15-37” düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, 1/1/2017ile 31/12/2018 tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için; Bina-inşaat harcamalarında KDV iadesi uygulanacaktır.
Vergi İndirimi uygulamasında son durum
2012/3305 sayılı Karar ve daha önceki kararlara istinaden imalat sanayiine yönelik “US-97 Kodu 15-37” düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında,
Bölgesel, büyük ölçekli ve stratejikteşvik uygulamaları kapsamında vergi indirimi desteğinde uygulanacak;
· Yatırımakatkı oranları her bir bölgede geçerli olan yatırıma katkı oranına15 puan ilave edilmek suretiyle,
· Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirimi tüm bölgelerde %100 oranında,
· Yatırımakatkı tutarının yatırım döneminde yatırımcının diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı %100 olmak üzere
teşvik belgesi üzerinde herhangi bir işlemyapılmaksızın uygulanacaktır.
Örnek olarak: 2. Bölge OSB’de imalatsanayinde yatırım yapan (gerçek şahıs veya şirket) firmanın teşvik belgesineYatım Katkı Oranı %25, Kurumlar Vergisi veya Gelir Vergisi İndirim Oranı %60 vediğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı %80’dir. Bu firmanın2017 ve 2018 yılı yatırım harcamaları için aşağıdaki şekilde Yatırma katkıoranı ve vergi indirimi oranı uygulanacaktır.
· Yatım KatkıOranı %40 (Teşvik Belgesindeki oran%25 + İlaveedilen %15),
· Kurumlar Vergisiveya Gelir Vergisi İndirim Oranı %100 (Belgedeyazılı oran %60 olsa da bütün bölgelerde %100’e yükseltildiği için)
· Diğerfaaliyetlerinden elde ettiği kazançlarına uygulanacak oranı %100 (Bütünbölgelerde %80 iken, %100’e yükseltildiği için)
Sonuç olarak:
Öteden beri Teşvik belgeli yatırımlarda, belge kapsamında alınan makine ve teçhizatlar (KDV istisnası olduğundan) KDV ödenmeden alınmakta idi, fakat Bina inşaat harcamaları KDV ödenirdi. Yatırımların hızlandırılması amacıyla 2017/9917 sayılı kararla 2017 yılı Bina inşaat harcamalarına KDV iadesi uygulanacağı ve Vergi İndirim desteği arttırıldı. 30.12.2017 tarihli resmi gazetede yayınlanan 2017/11175 sayılı karar ile 2018 yılı Bina İnşaat harcamalarının da KDV iadesine konu olacağı hususu yayınlandı.
KDV iadesi ve Vergi İndirimi uygulaması hassas bir konudur, bilgi ve tecrübe ister. Hata yapılması halinde cezası ile birlikte geri ödenmesi söz konusudur. 2017 Kurumlar ve gelir vergisi hesaplarıile 2017 yılı KDV iadesi başvurularının yapılacağı döneme girmiş bulunmaktayız. Bu nedenle Teşvik belgesi kapsamında KDV iadesi ve Vergi İndirimi uygulamalarınızı Yeminli Mali Müşaviriniz nezaretinde uygulamanızı tavsiye ederim.